Вот нашла интересную аргументацию, в частности, по перевозкам:
Вопрос: Одним из видов деятельности нашей организации является оказание услуг транспортной экспедиции. При этом иногда перевозку осуществляет иностранная компания из Европы до склада на территории России. То есть услуги оказывает иностранец, а мы перевыставляем их клиенту. Возникает ли в данном случае объект налогообложения по НДС?
Ответ: Нет, не возникает. Объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей налогообложения НДС установлен ст. 148 НК РФ.
Местом реализации услуг признается территория РФ, если услуги по перевозке и транспортировке, а также услуги, непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой, оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ. Исключение составляют услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Кроме того, в силу п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности компании считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации. А при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство).
Местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
То есть если перевозчиком является иностранная организация, не имеющая представительства на территории РФ, то местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) территория РФ не признается. Даже в том случае, если грузы частично перевозились по территории РФ. То есть в вашей ситуации объект налогообложения по НДС отсутствует. При этом документами, подтверждающими место оказания услуг, на основании п. 4 ст. 148 НК РФ являются контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт оказания услуг.
Пункт 3 ст. 169 НК РФ определяет, что налогоплательщик должен оформлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
Следовательно, по услугам перевозки НДС не должен платить ни иностранный перевозчик, ни российский экспедитор в качестве налогового агента, поскольку отсутствует объект налогообложения.
Автор
Тема: Бухгалтерские заморочки ч.2 (Прочитано 1306759 раз)